滯留發(fā)票一般是指銷貨方對(duì)購(gòu)貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購(gòu)貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180日）未將增值稅專用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。
為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證（而銷售方已抄報(bào)稅），且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為滯留發(fā)票存在以下疑點(diǎn)：
1、賬外經(jīng)營(yíng)
部分納稅人隱瞞收入，采取購(gòu)進(jìn)貨物和銷售貨物均不入賬的手段偷逃稅款，對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，形成滯留發(fā)票。
2、不慎丟失
部分財(cái)會(huì)人員將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不慎丟失，為避免擔(dān)責(zé)，未向企業(yè)財(cái)務(wù)等有關(guān)部門報(bào)告，形成滯留發(fā)票。
3、不可抗力
出現(xiàn)地震、洪澇災(zāi)害或者持有未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票財(cái)會(huì)人員忽然死亡等客觀情況，形成滯留發(fā)票。
4、買賣糾紛
銷售方發(fā)票雖已開具但因合同糾紛（如：購(gòu)貨方未支付貨款等）不予交付，造成購(gòu)貨方超期未認(rèn)證形成滯留發(fā)票。
5、未達(dá)要求
購(gòu)貨方雖改為一般納稅人，但在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
6、不予抵扣
購(gòu)進(jìn)免稅貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的專用發(fā)票不得認(rèn)證。
7、用途改變
購(gòu)貨方取得增值稅專用發(fā)票后，在專票認(rèn)證前將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如發(fā)放職工福利等行為，自行將該發(fā)票不予抵扣認(rèn)證，導(dǎo)致出現(xiàn)滯留發(fā)票。
企業(yè)存在滯留增值稅專用發(fā)票該如何處理？
1、企業(yè)因偷稅漏稅行為形成的直流發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)稽查，企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果；
2、因發(fā)票遺失形成滯留發(fā)票：企業(yè)登報(bào)作廢，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)處理，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)后果；
3、因不可抗力形成的直流發(fā)票應(yīng)在不可抗力消除后，立即上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣；
4、因買賣糾紛（如：購(gòu)貨方未支付貨款等，銷售方不予購(gòu)貨方發(fā)票）形成的滯留發(fā)票購(gòu)貨方在拿到增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，立即上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣；
5、購(gòu)貨方對(duì)在小規(guī)模納稅人期間取得的專票，要求銷貨方重新開具普通發(fā)票；
6、購(gòu)進(jìn)免稅貨物取得的增值稅專用發(fā)票、購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的專用發(fā)票購(gòu)貨方先認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
如何避免形成滯留發(fā)票？
1、學(xué)習(xí)稅法，了解增值稅發(fā)票相關(guān)政策，對(duì)不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的，根據(jù)情況換開增值稅普通發(fā)票或者先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出。
2、若遇見不可抗力、經(jīng)濟(jì)糾紛等情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，避免疑點(diǎn)產(chǎn)生。
3、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅！當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該良知監(jiān)管，依法征稅。
